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IAS plus. Visão geral. A IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio descreve como contabilizar as transações e operações em moeda estrangeira nas demonstrações financeiras e também como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é obrigada a determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário no qual ela opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão à vista para a moeda funcional na data da transação. A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e se aplica a períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2005. História da IAS 21. Interpretações Relacionadas. IFRIC 16 Cobertura de um Investimento Líquido numa Operação Estrangeira IFRIC 22 Operações com Moeda Estrangeira e Apreciação Antecipada SIC-30 Moeda de Relato - Conversão de Moeda de Mensuração para Moeda de Apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-19 Moeda de Relato - Mensuração e Apresentação das Demonstrações Financeiras segundo as IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi suplantada e incorporada na revisão da IAS 21 de 2003. Câmbio SIC-11 - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. A SIC-11 foi suplantada e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução ao Euro. Emendas em consideração pelo IASB. Resumo da IAS 21. Objetivo da IAS 21. O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade e como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são quais taxas de câmbio usar e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2] Definições chave [IAS 21.8] Moeda funcional: a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera. (O termo 'moeda funcional' foi usado na revisão de 2003 da IAS 21 em vez de 'moeda de mensuração', mas com essencialmente o mesmo significado.) Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas. Diferença de câmbio: a diferença resultante da conversão de um determinado número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio. Operação no exterior: uma subsidiária, coligada, joint venture ou filial cujas atividades são baseadas em um país ou moeda diferente da entidade que relata. Etapas básicas para converter os valores em moeda estrangeira na moeda funcional. As etapas se aplicam a uma entidade autônoma, uma entidade com operações estrangeiras (como uma controladora com subsidiárias estrangeiras) ou uma operação estrangeira (como uma subsidiária ou filial estrangeira). 1. a entidade que relata determina a sua moeda funcional. 2. a entidade converte todos os itens em moeda estrangeira em sua moeda funcional. 3. a entidade relata os efeitos de tal conversão de acordo com os parágrafos 20-37 [relato de transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [declarando os efeitos fiscais de diferenças cambiais]. Transações em moeda estrangeira. Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente à taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se elas forem uma aproximação razoável do real). [IAS 21.21-22] Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23] os valores monetários em moeda estrangeira devem ser relatados usando a taxa de fechamento Os itens não monetários registrados ao custo histórico devem ser relatados usando a taxa de câmbio na data da transação. Itens não monetários contabilizados pelo valor justo devem ser relatados à taxa que existia quando o os valores justos foram determinados. Diferenças cambiais que surgem quando itens monetários são liquidados ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes daquelas para as quais foram convertidos no reconhecimento inicial ou em demonstrações financeiras anteriores são registradas no resultado do período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças de câmbio decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos em lucros ou perdas na alienação do investimento líquido. [IAS 21.32] No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade numa operação estrangeira, o tratamento contabilístico nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outro rendimento integral (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente cambial desse ganho ou perda também é reconhecido em outro rendimento integral . [IAS 21.30] Conversão da moeda funcional para a moeda de apresentação. Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39] os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos pela taxa de fechamento na data desse balanço. Isso incluiria qualquer ágio resultante da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis dos ativos e passivos resultantes da aquisição da operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração do resultado (inclusive comparativas) são convertidas pelas taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes. Aplicam-se regras especiais para a conversão dos resultados e posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43] Quando a entidade estrangeira reporta na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser reexpressas conforme exigido pela IAS 29 Relato Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21,36] Os requisitos da IAS 21 relativos a transacções e tradução de demonstrações financeiras devem ser estritamente aplicados na conversão das moedas nacionais dos Estados-membros participantes da União Europeia em euros - activos e passivos monetários devem continuar a ser traduzidos como taxa de fecho, as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças cambiais resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7] Descarte de uma operação estrangeira. Quando uma operação no exterior é alienada, a quantia acumulada das diferenças de câmbio reconhecida em outro rendimento integral e acumulada no componente separado do capital próprio relacionado com essa operação estrangeira deve ser reconhecida nos lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação é reconhecido. [IAS 21.48] Efeitos tributários das diferenças cambiais. Estes devem ser contabilizados utilizando a IAS 12 Impostos sobre o Rendimento. Divulgação. O valor das diferenças de câmbio reconhecidas nos lucros ou prejuízos (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado de acordo com o IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Variações cambiais reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor de tais diferenças de câmbio no início e no fim do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato juntamente com a moeda funcional e a razão para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma alteração na moeda funcional da entidade que reporta ou de uma operação estrangeira significativa e a razão para tal [IAS 21.54] Quando uma entidade apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda que seja diferente da sua moeda funcional, pode descrever essas demonstrações financeiras como cumprindo a IFRS apenas se cumprirem todos os requisitos de cada Norma aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21,55] Traduções de conveniência. Algumas vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente de sua moeda funcional ou sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores em taxas de câmbio de final de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. Como resultado de uma conversão de conveniência, as informações financeiras resultantes não estão em conformidade com todas as IFRS, particularmente a IAS 21. Nesse caso, as seguintes divulgações são necessárias: [IAS 21.57] Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-las das informações que estão em conformidade com as IFRS Divulgue a moeda na qual as informações suplementares são exibidas Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de conversão usado para determinar as informações suplementares. Links Rápidos. Notícias relacionadas. Nova Interpretação sobre transações em moeda estrangeira e consideração antecipada. 19º Relatório de Decisões de Execução da ESMA divulgado. Comentamos dois projetos preliminares do IFRIC. O EFRAG apoia as conclusões no DI / 2015/2. Comitê de Interpretações IFRS publica rascunho de interpretação sobre transações em moeda estrangeira e consideração antecipada. Resumo da reunião do GPF de novembro agora disponível. Publicações Relacionadas. Carta de comentários da Deloitte sobre o esboço da IFRIC Interpretação 2015/2 - Transações em moeda estrangeira e adiantamento de contraprestação. IFRS em Foco - O Comitê de Interpretações IFRS emite um esboço de interpretação sobre transações em moeda estrangeira e consideração antecipada. Carta de comentário da Deloitte sobre a decisão preliminar da agenda sobre a IAS 21 - Restrições de câmbio e hiperinflação. Deloitte e-learning - IAS 21. Interpretações Relacionadas. IFRIC 16 - Hedges de um investimento líquido em uma operação estrangeira. IFRIC 22 - Transações em Moeda Estrangeira e Adiantamento. SIC-7 - Introdução do Euro. SIC-11 - Câmbio - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. SIC-19 - Moeda de Relato - Medição e Apresentação das Demonstrações Financeiras de acordo com a IAS 21 e a IAS 29. Projetos relacionados. Conversão de moeda estrangeira. IAS 21 - Transações em moeda estrangeira e adiantamento de contraprestação. IAS 21 - Cobertura de um investimento líquido Melhoramentos das Normas Internacionais de Contabilidade existentes (2001-2003) O material deste website é © 2017 Deloitte Global Services Limited, ou uma firma-membro da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ou uma de suas entidades relacionadas. Consulte Legal para direitos autorais adicionais e outras informações legais. A Deloitte se refere a uma ou mais da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma empresa privada do Reino Unido limitada por garantia (“DTTL”), sua rede de firmas-membro e suas entidades relacionadas. A DTTL e cada uma das suas firmas-membro são entidades legalmente separadas e independentes. A DTTL (também conhecida como “Deloitte Global”) não fornece serviços aos clientes. Por favor, consulte deloitte / about para uma descrição mais detalhada da DTTL e suas firmas-membro. Lista de correções para hifenização. Essas palavras servem como exceções. Depois de inseridos, eles são hifenizados apenas nos pontos de hifenização especificados. Cada palavra deve estar em uma linha separada. Reservas de Câmbio. DEFINIÇÃO de 'Reservas de Câmbio' As reservas cambiais são ativos de reserva detidos por um banco central em moeda estrangeira, utilizados para fazer face a passivos emitidos pela sua própria moeda, bem como para influenciar a política monetária. QUEBRANDO PARA BAIXO 'Reservas de Câmbio' De um modo geral, as reservas cambiais consistem em qualquer moeda estrangeira detida por uma autoridade monetária centralizada, como a Reserva Federal dos EUA. As reservas de divisas estrangeiras incluem notas estrangeiras, depósitos bancários, obrigações, títulos do Tesouro e outros títulos do governo. Coloquialmente, o termo também pode abranger reservas de ouro ou fundos do FMI. Os ativos de reserva externa servem a uma variedade de propósitos, mas são usados ​​principalmente para dar flexibilidade e resiliência ao governo central; Se uma ou mais moedas caírem ou ficarem rapidamente desvalorizadas, o aparato do banco central terá participações em outras moedas para ajudá-las a resistir a esses choques nos mercados. Quase todos os países do mundo, independentemente do tamanho da sua economia, detêm reservas cambiais significativas. Mais da metade de todas as reservas cambiais do mundo são detidas em dólares americanos, a moeda global mais negociada. A libra esterlina britânica (GBP), o euro da Zona do Euro (EUR), o yuan chinês (CNY) e o iene (JPY) também são moedas comuns de câmbio. Muitos teóricos acreditam que é melhor manter as reservas de divisas estrangeiras em moedas que não estejam imediatamente ligadas à sua, para distanciá-la ainda mais de possíveis choques; isso, no entanto, tornou-se mais difícil à medida que as moedas se tornaram mais interconectadas. Atualmente, a China detém as maiores reservas cambiais do mundo, com mais de 3,5 trilhões de ativos mantidos em moedas estrangeiras (principalmente o dólar). As reservas cambiais são tradicionalmente usadas para sustentar a moeda nacional de uma nação. Moeda - na forma de uma moeda ou uma nota de banco - é em si inútil, meramente uma nota promissória do Estado emissor com a garantia de que o valor da moeda será mantido. As reservas cambiais são formas alternativas de dinheiro para respaldar essa garantia. A este respeito, segurança e liquidez são fundamentais para um investimento de reserva útil. No entanto, as reservas externas são agora mais comumente usadas como uma ferramenta da política monetária, especialmente para os países que desejam buscar uma taxa de câmbio fixa. Manter a opção de empurrar as reservas de outra moeda para o mercado pode dar a uma instituição central de empréstimos a capacidade de exercer algum controle sobre as taxas de câmbio. É teoricamente possível que uma moeda seja completamente "flutuante", isto é, completamente aberta e sujeita a taxas de câmbio. Nesta situação, seria possível que uma nação não tivesse reservas cambiais. No entanto, isso é muito raro na prática. Desde a ruptura do sistema de Bretton Woods, em 1971, os países acumularam maiores reservas de reservas externas, em parte para controlar as taxas de câmbio. (Veja também: Como o câmbio afeta os negócios de fusões e aquisições). Os teóricos diferem quanto à quantidade de ativos de uma nação que devem ser mantidos em reservas estrangeiras, e diferentes nações detêm reservas por diferentes razões. Por exemplo, as vastas lojas de câmbio da China são usadas para manter um controle considerável sobre as taxas de câmbio do yuan e, assim, promover acordos de comércio internacional favoráveis ​​para o governo chinês. Mas eles também detêm reservas (principalmente em dólares) porque tornam o comércio internacional, que é feito quase exclusivamente em dólares americanos, consideravelmente mais simples. Outros países, como a Arábia Saudita, podem deter vastas reservas estrangeiras se a sua economia depende em grande medida de um único recurso (no caso, o petróleo). Caso o preço do petróleo caia rapidamente, as reservas cambiais líquidas proporcionam à sua economia muito mais flexibilidade, pelo menos temporariamente. As reservas são consideradas ativos em uma conta de capital, mas é importante lembrar os passivos associados às reservas estrangeiras. Eles são emprestados, trocados com moeda nacional no mercado de câmbio internacional ou comprados diretamente com a moeda doméstica - todos com dívidas. As reservas cambiais também são tão arriscadas quanto qualquer outro investimento; Se uma moeda entrar em colapso, todas as reservas cambiais detidas nessa moeda em todo o mundo tornar-se-ão inúteis. Por muitos anos, o ouro serviu como principal reserva de moeda para a maioria dos países. O ouro foi considerado por muito tempo o ativo de reserva ideal, muitas vezes valorizando-se mesmo em tempos de crise financeira, e acredita-se que ele retenha um valor quase permanente. No entanto, todos os ativos valem tanto quanto os compradores estão dispostos a pagar por eles, e desde o colapso do sistema de Bretton Woods em 1971, o ouro tem diminuído de valor. (Veja também: O Sistema de Bretton Woods: Como Mudou o Mundo). Jornadas de um comerciante trapaceiro. Aprendizados e pensamentos sobre negociação, macroeconomia, investimento em valor, finanças quantitativas e contabilidade. Contabilização de transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras (IAS 21) IAS 21: Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio. Transações em Moeda Estrangeira. Ciclo de vida de uma transação em moeda estrangeira. Reconhecimento inicial Traduz o montante em moeda estrangeira para a moeda funcional à taxa de câmbio à vista na data da transação. Por exemplo. Dr Contas a Receber, Cr Vendas com Iene (US $ 100 * 100) Relatório no final do período Para itens monetários Caixa, contas a pagar, contas a receber Refazer a conversão usando a taxa de fechamento no fim do período E.g. Cr Receivables, Dr Débito (perda cambial) com o iene (US $ 100 * (100 & # 8211; 80)), devido a um iene fortalecido Para itens não monetários Inventário, ativo não circulante Não re-traduzido, mantido no momento inicial valor do reconhecimento Se houver uma reavaliação ao valor justo, faça uma nova conversão pela taxa de câmbio na data do ajuste do valor justo. Liquidação Re-traduzir usando a taxa de câmbio na liquidação E.g. Dr Cash with Yen (US $ 100 * 90), Cr Recebível com Iene (US $ 100 * 80), Demonstração de Resultado Cr (ganho cambial) com Iene (US $ 100 * (90-80)), devido a um iene mais fraco. As diferenças cambiais (na moeda funcional) quando da nova tradução ou liquidação são reconhecidas em P & amp; L. Se o ganho / perda de um item não monetário for reconhecido no OCI, as diferenças de câmbio nesse item também devem ser reconhecidas no OCI. Consolidação de Operações Estrangeiras. Demonstração da Posição Financeira. Traduzido na taxa de fechamento (taxa na data do relatório) Demonstração do Rendimento Integral / Demonstração de Resultados. As transações são convertidas em suas datas individuais. Uma taxa média única pode ser usada para todas as transações, se razoável. Demonstração Consolidada da Posição Financeira. Execute a consolidação conforme normal. Ágio Calculado na moeda funcional do Subnegado estrangeiro e depois re-convertido na taxa de fechamento. A taxa utilizada anteriormente é a taxa na data de aquisição. A diferença cambial é reconhecida em OCI e creditada em reserva de câmbio no patrimônio líquido. Reserva dos pais Adicione um ganho / perda em moeda estrangeira sobre o custo de investimento do Sub & # 8221; = Custo do Investimento * (taxa de fechamento & # 8211; taxa de aquisição) para combinar com o cálculo do Goodwill. Calculando a diferença do Exchange para relatórios em OCI. Reserva Cambial Uma reserva cambial separada em patrimônio líquido (não lucros acumulados) é criada para todas as diferenças cambiais. Todas as diferenças de câmbio são reconhecidas em OCI (não P & amp; L) e fluem para essa reserva separada. Esta reserva será mantida até que a operação estrangeira seja alienada. O ganho / perda cambial total é o valor de equilíbrio no movimento de reservas do grupo (o caminho mais fácil). Abrindo reservas de grupo Lucros para o ano & # 8211; Dividendos pagos + Ganho / perda cambial total = Reservas do grupo de fechamento Ganho / perda cambial total = ganho / perda cambial no fechamento dos ativos líquidos + ganho / perda cambial no ágio (o caminho difícil) Ganho / perda cambial em & # 8220; Fechando Ativos Líquidos & # 8221; = Fechando Ativos Líquidos * Taxa de fechamento & # 8211; (Abertura de Ativos Líquidos * Taxa de Abertura + Lucros do Sub-ano para o ano * Taxa Média) Ganho / perda cambial no Goodwill = Fechamento do ágio * (Taxa de fechamento & # 8211; Taxa de abertura) Participação do Grupo no ganho cambial / loss = Ganho / perda cambial na participação da Goodwill + Group em ganhos / perdas Sub * Exchange em Ativos Líquidos em Perda Participação da NCI na variação / ganho cambial = Participação da NCI no ganho Sub * Exchange / perda no Encerramento de Ativos Líquidos Aumento nas reservas da Controladora (o caminho mais difícil) Participação no lucro da Subcontratação (= Participação do Grupo nos Lucros da Sub * Sub / s para o ano * Taxa Média ) Participação do Grupo no ganho / perda cambial NCI (a maneira difícil) Participação do NCI nos ativos líquidos na aquisição = Participação NCI no Sub * Ativos líquidos na aquisição * Taxa na aquisição + Participação NCI nos lucros pós-aquisição = NCI Participação no Sub * Lucros pós-aquisição * Taxa média + Participação do NCI no ganho / perda cambial NCI (o caminho mais fácil) Participação do NCI no Sub * Ativos Líquidos de Fechamento * Taxa de fechamento. Manipulação de ganho / perda de troca em OCI durante a alienação de sub. Desculpe, seu documento ou página não pode ser encontrado. Atualizamos os ifrs e, como resultado, tivemos que alterar a maioria dos nossos URLs. É provavelmente por isso que você não consegue encontrar a página que você queria. Sabemos que isso pode ser frustrante, mas, por favor, use o novo sistema de menu para pesquisar sua página. Migramos a grande maioria do conteúdo criado desde o início de 2014, e muitos documentos e reuniões voltam mais cedo. Nosso novo site contém todos os projetos ativos do IASB e alguns projetos concluídos recentemente. Se você não encontrar o conteúdo que está procurando, ainda poderá usar nosso site de arquivamento, mas este é um site congelado a partir de 10 de junho de 2017. Para nos ajudar a melhorar nosso serviço, denuncie o link corrompido para o webmaster @ ifrs, indicando a página da web em que o link corrompido apareceu e o que você estava procurando. IFRS. Recursos para. Manter contato. O logotipo da Fundação IFRS e o IFRS para PMEs & reg; logo, o IASB & reg; logo, o & quots; Hexagon Device & rsquo ;, eIFRS & reg; , IAS & reg; IASB & reg; , IFRIC & reg; , IFRS e reg; , IFRS para PMEs & reg; , IFRS Foundation & reg; , Normas Internacionais de Contabilidade & reg; , International Financial Reporting Standards & reg; , NIIF e reg; e SIC & reg; são marcas registradas da Fundação IFRS, cujos detalhes estão disponíveis na Fundação IFRS, mediante solicitação. &cópia de; IFRS Foundation 2017. Sessão expirada. Sessão expirada, atualize seu navegador. Ocorreu um erro, por favor, tente novamente mais tarde. Esse website utiliza cookies. Você pode ver quais cookies são usados ​​visualizando os detalhes em nossa política de privacidade. IAS 21 Os Efeitos das Alterações nas Taxas de Câmbio. A verdade é que nós, pessoas, não queremos ficar isolados. Nós amamos vender, comprar, importar, exportar, comercializar e fazer muitas outras coisas, tudo em moeda estrangeira! Quando você olha para o mundo dos negócios, percebe que os negócios se tornam globais de duas maneiras: eles têm transações individuais em moedas estrangeiras ou, quando crescem, muitas vezes estabelecem operações no exterior (negócios separados no exterior). Além disso, as taxas de câmbio mudam a cada minuto. Então, como trazer um pouco de organização para essa mistura de moedas? É por isso que existe a norma IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio. Qual é o objetivo da IAS 21? O objetivo do IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio é prescrever: Como incluir transacções em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade; e Como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Em outras palavras, a IAS 21 responde a 2 perguntas básicas: Quais taxas de câmbio devemos usar? Como reportar ganhos ou perdas de taxas de câmbio nas demonstrações financeiras? Moeda funcional versus apresentação. A IAS 21 define moeda funcional e de apresentação e é crucial para entender a diferença: A moeda funcional é a moeda do ambiente econômico primário no qual a entidade opera. É a moeda da própria entidade e todas as outras moedas são "moedas estrangeiras". A moeda de apresentação é a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas. Na maioria dos casos, as moedas funcionais e de apresentação são as mesmas. Contudo, uma entidade pode decidir apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda diferente da sua moeda funcional - por exemplo, ao preparar o pacote de relatórios de consolidação para o respetivo progenitor em um país estrangeiro. Além disso, enquanto uma entidade tiver apenas uma moeda funcional, ela pode ter uma ou mais moedas de apresentação, se uma entidade decidir apresentar suas demonstrações financeiras em mais moedas. Você também precisa perceber que uma entidade pode realmente escolher sua moeda de apresentação, mas NÃO PODE escolher sua moeda funcional. A moeda funcional precisa ser determinada pela avaliação de vários fatores. Como determinar a moeda funcional O fator mais importante na determinação da moeda funcional é o principal ambiente econômico da entidade no qual ela opera. Na maioria dos casos, será o país onde uma entidade opera, mas isso não é necessariamente verdade. O ambiente econômico primário é normalmente aquele em que a entidade gera e gasta principalmente o caixa. Os seguintes fatores podem ser considerados: Qual a moeda que influencia principalmente os preços de venda de bens e serviços? Em que moeda estão os custos de mão de obra, material e outros denominados e liquidados? Em que moeda os recursos das atividades de financiamento são gerados (empréstimos, instrumentos de patrimônio emitidos)? E outros fatores também. Às vezes, os preços de venda, mão de obra e custos de material e outros itens podem ser denominados em várias moedas e, portanto, a moeda funcional não é óbvia. Nesse caso, a administração deve usar seu julgamento para determinar a moeda funcional que mais fielmente representa os efeitos econômicos das transações, eventos e condições subjacentes. Como reportar transações em Moeda Funcional. Reconhecimento inicial. Inicialmente, todas as transações em moeda estrangeira devem ser convertidas para a moeda funcional, aplicando-se a taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira na data da transação. A data da transacção é a data em que as condições para o reconhecimento inicial de um activo ou passivo são cumpridas de acordo com as IFRS. Relatórios subseqüentes. Subsequentemente, no final de cada período de relatório, você deve traduzir: Todos os itens monetários em moeda estrangeira usando a taxa de fechamento; Todos os itens não monetários mensurados em termos de custo histórico utilizando a taxa de câmbio na data da transação (taxa histórica); Todos os itens não monetários mensurados pelo valor justo utilizando a taxa de câmbio na data em que o valor justo foi mensurado. Como reportar diferenças cambiais. Todas as diferenças cambiais devem ser reconhecidas nos lucros ou prejuízos, com as seguintes exceções: Os ganhos ou perdas cambiais sobre itens não monetários são reconhecidos consistentemente com o reconhecimento de ganhos ou perdas em um item em si. Por exemplo, quando um item é reavaliado com as alterações reconhecidas em outros resultados abrangentes, então também o componente cambial desse ganho ou perda é reconhecida em OCI também. Ganho ou perda de taxa de câmbio em um item monetário que faça parte do investimento líquido de uma entidade que reporta em uma operação no exterior deve ser reconhecido: Nas demonstrações financeiras da entidade separada ou da operação estrangeira: no resultado; Nas demonstrações financeiras consolidadas: inicialmente em outros resultados abrangentes e subseqüentemente, na alienação de investimento líquido na operação no exterior, devem ser reclassificadas para o resultado. Mudança na moeda funcional. Quando há uma mudança em uma moeda funcional, a entidade aplica os procedimentos de conversão relacionados à nova moeda funcional prospectivamente a partir da data da mudança. Como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Quando uma entidade apresenta o seu financeiro na moeda de apresentação diferente da sua moeda funcional, então as regras dependem de a entidade operar ou não numa economia não hiperinflacionária. Economia não hiperinflacionária. Quando a moeda funcional de uma entidade NÃO é a moeda de uma economia hiperinflacionária, então uma entidade deve traduzir: Todos os ativos e passivos para cada demonstração da posição financeira apresentada (incluindo comparativos) utilizando a taxa de fechamento na data dessa demonstração da posição financeira. Aqui, essa regra também se aplica a ajustes de goodwill e de valor justo. Todas as receitas e despesas e outros itens do rendimento integral (incluindo comparativos) utilizando as taxas de câmbio à data das transacções. A Norma IAS 21 permite utilizar algumas taxas médias do período por razões práticas, mas se as taxas de câmbio flutuarem muito durante o período de relato, então a utilização de médias não é apropriada. Todas as diferenças de câmbio resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes como um componente separado do patrimônio líquido. Contudo, quando uma entidade alienar a unidade operacional estrangeira, a quantia acumulada de diferenças cambiais relacionada com essa operação estrangeira deve ser reclassificada do capital próprio para os lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação for reconhecido. Economia hiperinflacionária. Quando a moeda funcional de uma entidade é a moeda de uma economia hiperinflacionária, a abordagem muda ligeiramente: As demonstrações contábeis do exercício atual da entidade são atualizadas primeiro, conforme exigido pelo IAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies. Os valores comparativos são usados ​​da mesma forma que os números do ano atual nas demonstrações financeiras do período de relatório anterior. Somente então, os mesmos procedimentos descritos acima são aplicados. A IAS 21 também prescreve o número de divulgações. Por favor, assista ao vídeo abaixo com o resumo da IAS 21 aqui: Alguma vez você já esteve inseguro sobre qual taxa de câmbio usar? Por favor, comente abaixo este vídeo e não esqueça de compartilhá-lo com seus amigos clicando AQUI. Obrigado! JUNTE-SE A NOSSA NEWSLETTER GRATUITA E OBTENHA. relatório "Top 7 IFRS Mistakes" + mini-curso IFRS gratuito. Por favor, verifique sua caixa de entrada para confirmar sua inscrição. 140 Comentários. oi silvia, muito obrigado por esta explicação. Eu não conseguia entender a diferença entre a moeda funcional e de apresentação & # 8230; agora está claro, muito obrigado. Oi Silvia, agradeça seu bom trabalho neste artigo e vídeo. Aqueles realmente úteis para entender em determinar as moedas usadas em circunstâncias diferentes. Mantenha seu bom trabalho. Muito obrigado. As duas declarações a seguir sempre me deixam confuso. Todas as diferenças de câmbio resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes como um componente separado do patrimônio líquido. Todas as diferenças cambiais devem ser reconhecidas nos lucros ou prejuízos, Você poderia por favor esclarecer isso? Oi Ezat, eu posso entender sua confusão, não é tão fácil. Por favor, como a primeira coisa, perceba o que você está traduzindo: & # 8211; você está traduzindo algumas transações individuais, como a venda em moeda estrangeira, ou compra ou qualquer outra coisa? Você está traduzindo essas transações para sua própria moeda (funcional)? Então, qualquer diferença de moeda estrangeira vai para o P / L. & # 8211; você está traduzindo todo o balanço patrimonial e demonstração de resultados para moeda estrangeira (para fins de consolidação ou qualquer outro propósito)? Então, você provavelmente está traduzindo as declarações completas para a moeda de apresentação e a diferença de câmbio resultante vai para OCI. Estou procurando um site que responda algumas perguntas sobre padrões contábeis explicitamente! Este é excelente! Eu simplesmente não colocaria meus Qs porque já estão sendo respondidos. Eu guardo suas mensagens para referência futura. Eu só estou me perguntando como sua mente e temperamento continuam gerenciando esses Qs. Espero que você não fique exausto! Que Deus abençoe o que você faz! Pergunta interessante 🙂 Eu te digo o segredo & # 8211; quando tenho o suficiente dessas perguntas, tento manter minhas mãos e minha mente ocupadas de outra maneira. Eu faço alguns bordados 🙂 Bordados 🙂 Tudo de bom! S. Olá. Se eu estou traduzindo o todo, se demonstrações financeiras de funcional para moeda de apresentação, tenho duas perguntas: 1) Ativos e passivos são convertidos usando taxas de fechamento. Devemos distinguir entre monetário e não ou em todos os casos, usamos taxas de fechamento? 2) e a equidade? Capital social, prêmio de ações, lucros acumulados? Qual taxa deve ser usada? Eu gosto do seu explicar isso ias realmente e espero obter tutorial completo, mas como eu a vida no Egito? pode me dizer o caminho para obter todos os tutorial para todos os ifrs. Eu gostaria da diferença entre economia não hiperinflacionária e economia hiperinflacionária. Obrigado. Dinesh, economia hiperinflacionária é discutida na norma IAS 29 Relato Financeiro em economias hiperinflacionárias e este padrão fornece orientação também. No entanto, a norma não estabelece a taxa absoluta de inflação de um país para ser considerada "hiperinflacionária", é uma questão de julgamento, mas como uma orientação: por exemplo, se uma taxa de inflação acumulada sobre 3 anos está excedendo ou aproximando-se a 100%. Hiperinflação - sua resposta a Dinesh outubro 12,2014. Atualizações são feitas através da aplicação de um índice geral de preços. Itens como itens monetários que já estão declarados na unidade de mensuração na data do balanço não são atualizados. Outros itens são atualizados com base na mudança no índice geral de preços entre a data em que os itens foram adquiridos ou incorridos e a data do balanço. Esta declaração não é clara. Poderia, por favor, ajudar-me a compreendê-lo com mais clareza. Qual taxa de câmbio deve ser aplicada para traduzir os itens monetários em moeda estrangeira. Muito obrigado por esta explicação, isso me ajuda muito, eu tenho pequeno Q, como para explicar as transferências entre as nossas contas bancárias que um está em nossa moeda funcional e a outra conta está em moeda estrangeira, o caso que eu tive que nós ganhamos dividido e é depositado na conta bancária em moeda estrangeira, depois de algum tempo nós transferimos o dinheiro para a nossa conta bancária em moeda funcional? isso é mais uma questão de aspectos práticos do que a questão do que está escrito na IAS 21. Depende fortemente de como as questões de moeda são cobertas em seu país. Deixe-me dar minha própria situação como exemplo: Eu sou da UE e nossa moeda funcional é EUR. Quando algum pagamento chega à conta USD em USD, ele aparece em USD na conta, mas para registros contábeis, precisamos traduzir esse valor para EUR. De acordo com o IAS 21, precisamos usar a taxa de conversão na data da transação (quando o dinheiro chegou). De acordo com a nossa legislação, essa seria a taxa definida pelo Banco Central Europeu (BCE) na data anterior à transação & # 8211; o que é perfeitamente aceitável para a IAS 21. Em seu próprio país, isso pode ser diferente, mas você deve estar considerando as taxas do banco central, e não os bancos comerciais, para este caso em particular. Oi silva Aprecio seu esforço. Aqui está o que eu preciso saber, ao converter as demonstrações financeiras individuais de uma subsidiária no exterior em moeda de apresentação da controladora, as diferenças resultantes (que são reconhecidas no componente separado do patrimônio no FS individual) serão cobradas do CRE e NCI das contas consolidadas em seus respectivos%? Além disso, onde será cobrada a diferença de câmbio do ágio resultante da aquisição? Faça um exame em 3 dias! espero que não seja tarde demais para o seu exame! Para responder suas perguntas: 1) Não, todas as diferenças são apresentadas em 1 linha: CTD (diferença de conversão de moeda). Eles não estão divididos. 2) Hmhm, acho que o goodwill resultante da aquisição é um item histórico que aparece apenas nas demonstrações financeiras consolidadas, e não no FS separado de uma subsidiária estrangeira. Na aquisição, você calcula o ágio usando as taxas de conversão reais na data da aquisição. Eu simplesmente não gosto da ideia de traduzi-lo pela taxa atual & # 8211; como é um ativo histórico, mas a taxa de câmbio é agrupada com todas as outras diferenças de câmbio. Espero que ajude e boa sorte para o seu exame! Muito obrigado Silvia. E sim, traduzimos o ágio na data de aquisição e na taxa de fechamento do final do ano (assim como o restante dos ativos). Acho que isso acontece porque, se a tradução está ocorrendo apenas para fins de consolidação, todos os elementos da posição financeira serão cobertos. Correto, isso é o que a IAS 21 exige. Eu simplesmente não gosto disso # 8211; minha opinião pessoal. De qualquer forma, a diferença cambial decorrente da tradução do GW é uma parte desse componente OCI & # 8220; CTD & # 8221 ;. Boa sorte! O seu é o único recurso que encontrei on-line que explica adequadamente o que é a IAS 21 & # 8211; obrigado. mas eu ainda estou tendo um problema em entender isso 100%. Estou investindo em uma empresa no mercado de ações do Reino Unido. Eles são uma empresa de mineração de ouro com sede na África do Sul. sua moeda funcional é ZAR e sua moeda de apresentação (com a finalidade de divulgar relatórios anuais para acionistas do Reino Unido) está em Sterling. sua conta P & amp; L mais recente declara que o lucro após o imposto foi de £ 26m & # 8230; mas, em seguida, no rendimento abrangente, afirma que as diferenças de conversão de moeda estrangeira totalizam £ 25m! portanto, quase completamente eliminando o lucro reportado. Eu não posso descobrir o que poderia causar diferenças de conversão em moeda estrangeira no valor de £ 25m e não há notas no relatório anual para explicar (provavelmente eles estão esperando que ninguém vai notar!) Você seria gentil o suficiente para dar um exemplo ou dois? A diferença de conversão em moeda estrangeira em OCI é exatamente o que eu me refiro como "CTD & # 8221; ou "diferença de conversão de moeda" & # 8221 ;. É porque quando sua empresa está traduzindo suas demonstrações financeiras de ZAR (moeda funcional) para GBP (moeda de apresentação), usa diferentes taxas de câmbio para converter ativos e passivos (taxas de fechamento) e para converter receitas e despesas (taxas médias anuais). Você também precisa perceber que o CTD em OCI é CUMULATIVO & # 8211; ela não surge apenas no ano de referência atual, mas está acumulando a partir da data inicial de conversão das demonstrações financeiras na moeda de apresentação. A CTD de 25 milhões de libras esterlinas é provavelmente um valor cumulativo. Por favor, tente olhar para os números do ano anterior e o saldo do CTD. A CTD recém-surgida é uma diferença. Ou você pode olhar para a demonstração de lucros ou perdas e outros resultados abrangentes & # 8211; você verá exatamente quanto CTD cresceu no ano do relatório atual. Espero que ajude! S. Obrigado Silvia sim, você está correto, claro, o OCI para este ano é de £ 25m e no ano anterior foi de £ 20m de diferença de £ 5m. Muito obrigado por sua ajuda. Eu apreciaria se você pudesse me ajudar com os seguintes problemas: Emissão para transação em moeda estrangeira. 1. Reconhecimento inicial O adiantamento de 100% foi liberado em determinada taxa e a fatura final com material é recebida após por exemplo. dois meses durante os quais existe uma taxa de câmbio diferente. Então, qual taxa a ser usada, a taxa na qual o adiantamento foi liberado ou a taxa existente na data do recebimento real das mercadorias. 2. Para um adiantamento de 100% que permaneceu não ajustado na data de fechamento, temos que traduzir na taxa de fechamento. 3. Reconhecimento Subsequente de Responsabilidade. Aquisição de ativos em moeda estrangeira - na liquidação do passivo, a diferença é cobrada do ativo (se o ativo estiver no estágio Em andamento) ou para ganho ou perda. aaaaaa, pagamentos adiantados & # 8211; todo mundo trata isso de forma diferente! OK, mas aqui está minha opinião: 1) Se o pagamento antecipado foi feito para o ativo específico (estoques ou imobilizado), então não reavalie, mas simplesmente trate uma parte do custo de aquisição na taxa de câmbio original de câmbio. O motivo é que a IAS 21 exige que você traduza a transação em moeda estrangeira com a taxa AT THE DATE da transação. Agora, qual é a data da transação? As IFRS dizem que é o dia em que a transação aparece pela primeira vez em suas demonstrações financeiras. Nesse caso, você começa a adquirir um ativo na data de pré-pagamento. 2) Novamente, quando é um adiantamento para o ativo específico, é um ativo não monetário (como você não tem direito a receber caixa, você está apenas esperando que o ativo não monetário seja adquirido). Nenhuma reavaliação 3) A IAS 16 não permite capitalizar as diferenças de câmbio 😉 para P / L 🙂 Curiosamente, e o análogo é? Mas ainda tenho essa pequena dúvida em relação à conversão da transação em moeda estrangeira com a taxa AT THE DATE da transação. Estou interpretando AT THE DATE da transação como a data em que reconheço o ativo que eu faria isso quando o ativo for realmente recebido e não a data em que o adiantamento é liberado, no momento da liberação do adiantamento, o ativo ainda está para ser formado e tal não é reconhecido nos livros. Por exemplo se não tivéssemos liberado o adiantamento, o ativo teria sido reconhecido na taxa em que o ativo é recebido, portanto, se eu assumir que o valor do ativo seria reconhecido no momento do pagamento, se nenhum adiantamento tiver sido liberado. Espero que eu esteja fazendo sentido. Sim, faz sentido e eu entendo suas dúvidas. Acredite em mim, todo mundo está tratando isso de forma diferente, pois não há orientação específica nos padrões para isso. Tente ver isso de uma maneira diferente: qual é o custo real de adquirir o ativo? Seu dinheiro real? Parte disso foi feito quando você pagou o adiantamento. Se você traduzir o pagamento antecipado com a taxa da fatura, estará efetivamente capitalizando as diferenças nas taxas de câmbio (e você não deverá fazê-lo). Na data da transação = a primeira vez em que a transação aparece em suas demonstrações financeiras. Claro, se você não pagar adiantado, então é a data de entrega. Mas se você incorreu em custo real (pagamento) antes desse dia & # 8230; Há muita discussão acontecendo sobre isso. Minha opinião é que você deve ter seu custo real. Aqui também tenho uma dúvida. Na data da transação = a primeira vez em que a transação aparece em suas demonstrações financeiras. Claro, se você não pagar adiantado, é a data de entrega. Mas se você incorreu em custo real (pagamento) antes desse dia ... Qual será o tratamento se 50% de adiantamento for pago e 50% pago um mês após o parto. Qual taxa de câmbio deve ser aplicada para o registro das compras. Aqui data da transação é a data de pagamento antecipado de 50%. Contabilidade Forex realmente confusa. Então, o que acontecerá se o ativo for recebido com antecedência e o pagamento for feito alguns meses depois. Então aqui também reconhecemos ativos dois meses depois. Sonam, desde essa discussão, eu escrevi um artigo sobre pré-pagamentos especificamente, por favor, consulte aqui. Caro Silvia, Obrigado por criar e compartilhar esses artigos e vídeos muito bons. Eu assisti o vídeo e li o artigo no IAS 21 e fiz alguma consulta. Eu preciso preparar balanço individual subsidiária e declaração de renda na moeda dos pais. 1. Retranslino o ganho / perda cambial reconhecido em I / S na moeda funcional, usando a taxa média em I / S da moeda-mãe? Note que o ganho / perda cambial inclui o empréstimo recebido da empresa mãe na moeda dos pais. 2. É certo reconhecer o ganho / perda de diferença de câmbio no lucro líquido de retranslação na taxa de fechamento em B / S e taxa média em I / S como Outros resultados abrangentes em I / S na moeda de apresentação? Eu ficaria muito grato se você gentilmente me ajudar nessas duas questões. Obrigado. Obrigado por estes artigos maravilhosos Eu apreciaria se você pudesse me ajudar na seguinte questão: Registramos uma transação no mês de janeiro de 2015 usando a taxa de câmbio vigente naquela data. Agora somos obrigados a reverter a transação porque ela foi lançada inadvertidamente. A entrada de reversão deve ser aprovada no mês de março & # 8217; 15. Podemos usar a taxa de câmbio que usamos ao passar a entrada original? Ou devemos usar a taxa de câmbio de março & # 8217; 15. se isso é apenas anulação (como a transação nunca teria acontecido), então faça com a taxa de câmbio original. Obrigado Silvia & # 8230; isso é muito informativo. Não consigo encontrar a resposta aqui (ou em qualquer outro lugar), no entanto, para um problema com nossa subsidiária alemã (a matriz é baseada nos EUA). As avaliações de cada mês para a taxa de câmbio são lançadas no P & amp; L, mas usamos uma conta de ganho / perda não realizada para fazer isso. Nossa subsidiária alemã, no entanto, lança todas as suas alterações no valor de suas contas bancárias em caixa para ganhos / perdas realizados, não realizados. Ambos estão abrindo a P & L corretamente, então isso não é um grande problema. Eu estou apenas tentando entender se a exigência é exigida pelo IFRS vs GAAP nos EUA, que usaria apenas ganhos / perdas não realizados. Sou eu novamente com a pergunta enganadora & # 8230; procurando uma visão fresca. A empresa tem um contrato com um construtor fixado na moeda local. Ao mesmo tempo, o contrato tem uma cláusula que diz que no caso de a moeda local depreciar em relação ao USD mais de 3 pontos, o pagamento deve ser aumentado pela diferença nas taxas de câmbio. Por exemplo, o total do pagamento a pagar é 500 moeda local (ou 100 USD) no reconhecimento e na data de pagamento a moeda local é reduzida a 60 por USD, portanto o pagamento final deve ser feito em 600 na moeda local. A questão é se existe perda cambial e se ela deve ser capitalizada para a instalação construída ou reconhecida em PL. Parece que inicialmente é um contrato em USD e nenhuma perda / ganho cambial deve ser reconhecida (a moeda funcional da Companhia é USD). No entanto, se a diferença for inferior a 3 pontos que nenhuma compensação é feita e o ganho forex é reconhecido no comércio a pagar até 3 pontos. Além disso, não há menção se a moeda local se valoriza em relação ao USD (o que não aconteceu no passado). Para mim, existe um instrumento derivativo embutido, em vez do USD a pagar e, portanto, o IAS 39 aplicado. Eu estou querendo saber se você tem visão diferente? E como você explicaria essa transação? Minha filial da África do Sul compra mercadorias em dólares do Japão / Índia. Depois que o fornecedor envia as mercadorias, minha filial SA registra a responsabilidade nos livros. (durante este tempo a taxa de câmbio ZAR para USD é digamos 11) Então, o sistema registra a responsabilidade em ZAR com base na taxa de câmbio de 11. Quando as mercadorias são realmente recebidas pela filial SA, a taxa de câmbio é 12. Assim, ao lançar a Entrada de mercadorias, o sistema identifica essa diferença de 1 (diferença de câmbio) e Mercadoria de débito a / c em BS e conta de ganho de troca de créditos em PL. Está correto? É certo aumentar / diminuir o estoque para a flutuação da taxa de câmbio? Conselho por favor. isso depende dos termos de entrega & # 8211; quando os riscos e recompensas da propriedade passam para a sua filial? E como a transação inicial (quando o fornecedor despacha as mercadorias) é registrada? Os estoques são itens não monetários e, portanto, você deve mantê-los à taxa histórica. A questão é quando a propriedade passa para você & # 8211; se estiver no momento do envio das mercadorias, você deve mantê-las às 11h. Muito obrigado pela sua resposta rápida. Neste caso, o prazo de entrega é FOB. Então, uma vez que o BL é emitido, precisamos reconhecer o passivo. No entanto, as mercadorias podem chegar após 1 mês, altura em que a taxa de câmbio é alterada. Nesse cenário, para qual conta podemos cobrar esse custo (se não mercadoria). Um lado da entrada é claro, isto é, ganho de troca / LOss para o PL. Pl aconselhar. Nesse caso, a data de transferência de propriedade (e reconhecimento de mercadorias) é quando as mercadorias são carregadas para transporte. Desde esse ponto, é você quem controla as mercadorias. Portanto, você deve usar a taxa histórica de 11, também para lançar as mercadorias de mercadorias em trânsito para mercadorias no depósito. S. Se a mudança for possível, haverá algum efeito sobre o lucro líquido da empresa participante e subsidiária. Uma pergunta sobre ganhos e perdas cambiais não realizados para empréstimos interco: nós revisamos todas as posições pendentes do IC BS usando as taxas de câmbio determinadas pelo Grupo a partir do final do ano. E se tivermos empréstimos de longo prazo, é possível mostrar esses ganhos e perdas não realizados da remensuração em OCI como parte do patrimônio e excluí-los do PNL? De acordo com o US GAAP, isso é permitido. Mas eu fiz minha pesquisa sobre o IFRS e não consigo encontrar uma resposta. Como geralmente por favor ajude 🙂 Se você classificar seus empréstimos como títulos de dívida mensurados pelo valor justo através de OCI, então o ganho / perda cambial seria uma parte da remensuração de valor justo e lançada em OCI. Essa é a nova categoria introduzida pelo IFRS 9 e também é abordada no Kit IFRS com exemplo. S. Eu estou praticando no Nepal. Com relação à conversão das Demonstrações Financeiras em Moedas Gerenciais da controladora, os ativos e passivos foram convertidos para a taxa de câmbio na data base de cálculo do Banco Central e, para a conversão da declaração de renda, a taxa média anual foi considerada. A diferença foi apresentada em OCI. Por favor, deixe-me saber se isso está correto? Obrigado. Sim, é assim que você deve traduzir as demonstrações financeiras na moeda de apresentação. S. Se a Moeda Funcional da Controladora for USD e a Subsidiária estiver em SGD. Será que uma injeção de capital da Controladora em USD para a Controlada resultará em quaisquer diferenças cambiais. Eu tenho uma pergunta sobre como determinar a moeda funcional para o custo mais a entidade (IFRS) para a entidade A. O padrão de fato: Entidade A (MY) - envolvida principalmente na montagem e teste de produtos para sua entidade controladora imediata, que é a Entidade B (EUA). A Entidade A gera receita sob o custo mais o acordo para a Entidade B sob o contrato TP. A receita é gerada em USD (abaixo do custo mais modelo) Custos diretos são MYR (encargos trabalhistas / materiais diretos). com base nesse padrão de fato, qual será a moeda funcional apropriada para a Entidade A e como justificar a sua? Atenciosamente e obrigado. Kindly help with the treatment of exchange gains or losses in a forward contract arrangement (forward contract here is for construction of non current assets. without knowing what the forward contract is about I can’t help really – not enough information.S. My parent company has given a USD loan us (subsidiary ) 3 years ago and at that time they did not ask us to repay. therefore, we did not revalue the currency . But now we have to pay it.my questions are. 1. Do we need to revalue USD loan. 2. what possible way to reduce our big loss on this USD revaluation. yes, you should have revalued this loan also in the previous periods under IAS 21. Now, clearly, you made an error as you have not applied IAS 21 properly. Therefore, I would calculate the profit or loss impact of revaluation in the previous periods and if it is significant or material, then I would make a correction in line with IAS 8. This way, “big loss” on USD revaluation would be spread over 3 periods and a part of it would be recognized in equity as a correction of error. Now its clear. Thank you for your great advice. At year-end we had revalued goodwill that arised on consolidation at closing exchange rate and resulted in write-down which we have taken it to CTA in equity. Does changes in CTA balance will impact consolidated cash flow statement? Me and my colleagues always have this arguement on whether to translate monetary items at the reporting date using “Buying” rate or “SElling” taxa. I am of the argument that the rate at which i can buy the foreign currency should be used meaning the selling rate set by the bank. For example if my functional currency is USD and i need to translate EURO in to USD i should take the rate at which i can exchange USD to Euro right? boa pergunta. Well, it depends on what’s available. In the EU, European Central Bank sets the rates for the other currencies and many companies simply use these rates, regardless the commercial rates of the bank. However, IAS 21 in paragraph 26 states that when you have several rates available, then you should take the rate at which you would settle the liability or recover the asset at the measurement date. Practically it means – if you have USD receivable, then you use buying rate (you will receive USD and bank buys them to convert to EUR), and if you have USD liability, then you use sell rate. De qualquer forma & # 8211; you absolutely need to be consistent and use the same principles every time. Espero que isto ajude! S. Regarding the example that you gave with USD receivable, should we not use the buying rate for such an item ? Let me explain : We have 1000 USD receivable from Debtor X. The presentation currency of our company is EUR. USD to EUR – Buying rate : 0.75 (the bank is buying 1 USD for 0.75 EUR) USD to EUR – Selling rate : 0.80 (the bank is selling 1 USD for 0.80 EUR) Debtor X pays us the 1000 USD. In the current context, I have obtained USD from Debtor X and to know the value of the USD in terms of EUR, i need to Sell this USD to the bank. This means that the bank would be Buying my USD and for each 1 USD, I would receive 0.75 EUR. Based on that, should we not be using the bank buying rate for such a type of receivable ? Of course, you are right! 🙂 Corrected! Thanks for your prompt reply Silvia 🙂 I also have another question relating to the year end retranslation of balances. I’ve been browsing IAS 21 to obtain an answer to these but without success : Upon retranslating all foreign currency monetary amounts to the presentation currency, there are gains and losses which arise. Are all foreign exchange gains/losses accounted for as realised or unrealised ? Could you also explain the logic behind classifiying the gains/losses as either realised or unrealised ? when you translate to presentation currency, don’t calculate any gains or losses, simply translate. There will be difference between total assets and liabilities – this is currency translation difference presented in equity. S. I would like to know what accounting entries would be made upon the year end translation of financial statements to the reporting currency. Let’s take the below example : Reporting currency of the business is USD. It has foreign debtors and creditors in EUR. Let’s assume only these 2 items to calculate the CTD at year end (31 Dec 2016). Rate EUR to USD at 1 Jan 2016 : 1.5. Rate EUR to USD at 31 Dec 2016 : 1.3. Foreign debtors (EUR) at 1 Jan 2016 and 31 Dec 2016 : EUR 1000. Foreign debtors (USD) at 1 Jan 2016 : USD 1500 (1000 x 1.5) Foreign debtors (USD) at 31 Dec 2016 : USD 1300 (1000 x 1.3) Foreign creditors (EUR) at 1 Jan 2016 and 31 Dec 2016 : EUR 2000. Foreign creditors (USD) at 1 Jan 2016 : USD 3000 (2000 x 1.5) Foreign creditors (USD) at 31 Dec 2016 : USD 2600 (2000 x 1.3) From here on, how do we calculate the difference between assets and liabilities and how do we record the CTD as a separate component of equity at 31 Dec 2016 ? Agradecemos antecipadamente 🙂 I am doing year end account for one of my client, they have an account in Euro and ending balance showing in GBB in my bookkeeping system is different if I use the actual exchange rate on the date. My understanding was the difference on exchange should reported in equity as Unrealised gain or loss the P&L. Por favor corrija-me se eu estiver errado. that depends on what you’re trying to do. Are you translating foreign currency amounts to your functional currency? Then translation differences are reported in profit or loss, not equity. S. Thank you for this.I appreciate your explanation. Please kindly shed some light on the following. Please for a financial statement,when you translate the bank Balances in foreign curency using the closing rate the gain or loss as a result of the translation-is it realized or unrealized? If realized or unrealized what are the tax effect. it’s realized (as any other foreign currency difference). The tax effect depends on the tax legislation of your country. Por exemplo. in our country, these realized differences are optionally taxable (you can opt to tax them when they arise, or not to tax them at all). S. Hi Silvia, could you please inform the gains/losses raised from the revaluation of bank balances in foreign currencies should be classified as realized or unrealized according to IFRS? I assume you are translating into the functional currency. In this case, it’s realized in profit or loss (anyway, IFRS do not know the term “unrealized”). S. Thanks for quick answer, my local Financial statement currency is EGP and my question is regarding reevaluating the bank balances in foreign currencies (the equivalent of these currencies in EGP in my books) the FX gains or losses appears is realized? I need your reply for my local reporting and for the consolidated report for my group (more than 1 company report) Yes, these gains and losses are realized, that is in profit or loss. S. Thanks for your support but i have question, what’s the reference in IFRS that bank balance reevaluation should booked as realized gain or loss. Standard IAS 21 paragraph 28. I have following queries: 1. Exchange Gain or Loss – Realized and Unrealized: How to present it in financials. • As Raw material Cost i.e before gross margin. • As finance cost i.e after gross margin. • Realized and unrealized Both as finance cost. • Realized and unrealized Both as raw material cost. 2. Finance Cost: Inclusion and exclusion Trade Finance and Bank Charges, Overdraft interest shall form part of finance cost or bank interest, LC Commission shall form part of Raw Material cost or shall be treated as bank charges (may not be relevant to IFRS) just the accounting treatment. 3. Revaluation of Forex assets and liability at period closing, eg cash backed LC, how to treat this… Suppose I have an external commercial borrowing(India) of 100M USD for 10 years, with conversion rate of 1USD= 50INR. Now I hedge this and I have a 10M debtor every year. If in future the exchange rate becomes 1USD=60INR, how would my liability be impacted and what would be the balancing accounting. On my books in INR, I will have a 6000INR loan, but how would I balance this? Dear Chirag Jain, if you do it right, then you would have a corresponding derivative asset amounting to approximately 1000INR in your accounts. S. Eu tenho uma pergunta. If my entity has a functional currency of EUR and it has foreign currency transactions in GBP, when I go and prepare the accounts in a GBP presentation currency, do I apply a period end rate to my original GBP transactions or just use the original GBP amounts? Dear Richard, please apologize for the later response. Let me split it: & # 8211; Monetary assets/liabilities: At the year-end, you translate it from GBP to EUR, you use closing rate, isn’t it? Then when you translate it back to GBP (as to presentation currency), you use the same rate and you should be fine. & # 8211; Non-monetary assets/liabilities: At the year-end, you do not translate them, but you keep them in a historical rate. However, after you recognized the asset initially, it stopped being GBP asset and became EUR asset (it’s non-monetary). So yes, apply closing rate. & # 8211; Transactions in P/L: you should apply the transaction date rates, so you should be OK. Espero que isto ajude! S. Hi, Silvia. I have a question about translating statements from functional currency to presentation. Is the resulting difference in OCI is just an item (line) which balances other items of statement of financial position with each other? Or there should be some postings in the accounting books? It`s a little bit confusing, because if we have operations in different currencies other than functional and we report in the functional currency, the exchange difference goes to P/L. But I think the first variant is right. Yes, Katrine, the first variant is right. Translating FS to presentation currency is NOT a bookkeeping operation – it’s just a presentation. S. Obrigado! It helped a lot) Hi, Silvia. I`m wondering is there any situations when IAS 21 may not be applied. Particularly I`m interested in the preparation of statements in the reporting currency other than functional. I`m working in the company that prepares statements for its Holding, using the closing rate for all items, including retained earnings, so there is no need of including differences in OCI. But Holding is the European company and works according to the IFRS requirement. My colleagues don`t know. You are my only hope. well, as soon as a company or a holding applies IFRS, then it must apply ALL IFRS standards, including IAS 21. There is no exception. So, if your financial statements will be a part of holding’s consolidated financial statements under IFRS, then yes, you need to apply IAS 21. S. I have seen one IFRS interoperatation Committe for Revenue Recognition when the Sales Contact is in Foreign Currency (Foreign currency translation of Revenue) Foreign currency translation of revenue: views 5. Revenue is recognised using the spot rate at the date: • an enforceable contract is entered into (T0): View A. – rights and obligations of transaction established at this date. • advance payment is received (ie on recognition of deferred. revenue) (T1): View B. – first recognition of transaction is when either of parties to contract first. • the revenue is recognised (T2): View C. – if payment is in advance, the difference between the deferred revenue. balance and amount of revenue due to fx movements is recognised. as an exchange gain/loss as revenue is recognised. – delivering services/goods is viewed as a transaction in its own right. You have any idea about finalisation of above issue . Advance Payment Received. Which Exchnage rate we should use for entering Sales & Purchases ? your clarification is highly useful. More on this topic. Honestly speaking it is difficult to understand the topic.suppose the following is the case. Contract signed Jnaury. Advance Payment Received (30%) February. Goods Supplied. Pode. Remaining amount Received (70%) July. Hi Albi, no, this issue has not been completed yet. And, it’s so complex, that it’s difficult to respond within 1 comment, but I can write an article with a case study in the future. S. thank you in advance for that Article.That would be a great research 🙂 If feasible, please consider Payments to Supplier also. Contract in Foreign Currency (Sales& Purchase) Contract signed with Client Janaury. Contract signed with Suppplier Janaury. Advance Payment Received from Client (30%) February. Advance Payment to Supplier (70%)-March. Goods Supplied- May. Remaining amount to Supplier (30%)-May. Remaining amount Received from Client (70%) July. Many accountants & Auditors are confused about the proper treatment.If we use spot rate for recording all the transactions,There would be misleading result.If exchanges rate goes up during the period, better to delay the receipt from Clients 🙂 🙂 if rates decreases then huge loss. I am from the Philippines. My client has a foreign currency bank account. At year end, I translated the balance using the closing rate for Financial reporting purposes. How do I account for the foreign currency gain/loss? Is it “unrelealized” or “realized”? Muito obrigado. it’s realized, i.e. you recognize the gain or loss via profit or loss account. S. Is there any possibility of an unrealized gain portion for cash? I really like your explanations on IFRS but i also need clarifications IAS 21 (Foreign currency translation) on tax administration that collects in different currencies and now during reporting what would be the treatment of the opening balances, period collections, treatment of the loss/gain on translation and closing balances presentation. please, you need to describe the transaction more precisely. When tax is paid in your local currency on foreign currency items, then the translation depends also on the tax rules, not only on IFRS. But in general – all these payments are translated either via real rate recalculated by your bank, or by the spot rate, as they represent the translation from foreign currency to your functional currency. Opening tax liabilities in foreign currency are translated by the closing rate (of previous rep. period). Gains/losses are reported in profit or loss. S. i have a issue regarding loan revaluation. can you tell me which rate is use for revaluation of loan?? i.e. buying rate or selling rate. this revaluation is not for a bank or any financial institution. Thanks for IFRS Box , has always been helpful, please if I have taken a loan denominated in foreign currency and at each reporting date , I convert to my functional currency at the closing rate at that period , will the exchange loss or gain go to OCI or P&L. P/L, because it’s a monetary item. S. I am not yet due to pay back the loan , is the exchange rate realized or unrealized . Also is there any situation I can treat the exchange loss through OCI. Dear Silvia , In case the company decides to change the prtesenatation currency during the year, then how to translate comparative figures.Also wrt current year figures-is the procedure same as for change in functional currency. IAS 21 does not say anything about the change of presentation currency, but it is appropriate to follow the rules for change in accounting policy under IAS 8 (unless it is not practical), i.e. retrospective application. I have one question as follow. Our subsidiary is based in Mozambique where the exchange rate was about 30 at 31/12/2014 and 44.49 at 31/12/2015 and around 78 at this moment. However, the official inflation rate of this country is relative low (about 15% in 2016) and will not be over 100% for the last 3 years. Can we consider Mozambique a hyperinflationary economy? If not, what can we do to ensure the comparability of prior period information. Thank you in advance for your help, Sorry, I would like to add further information. This question is for the consolidation purpose. The parent company is reporting in USD while the subsidiary is reporting in MZN (Mozambique local currency). well, the criterion about the official rate being over or coming close to 100% for 3 years is not decisive. There are more factors to consider whether the economy is or is not hyperinflationary – por exemplo. how do people keep their wealth – in foreign currency? In local currency? Or, are interest rates, salaries and prices anyhow linked to a price index? etc. For more guidance, please look to IAS 29.3. Then, if there are no such indicators, and you conclude that an economy is not hyperinflationary, you just don’t apply IAS 29. S. would you please clarify the deference between the translation in subsequent report in How to report transactions in Functional Currency paragraph and How to translate financial statements into a Presentation Currency paragraph as the non monetary items well translated at historical cost initially then we well translated them at closing rate when we translate financial statements? Also Silva need advice regards the risks that may arise if we replaced volatile functional currency with one of major currency like $( specially in. Hyperinflationary economy environment ) Hi Hisham, if you don’ translate all your financial statements into some other (presentation) currency, then you do nothing with your non-monetary asset. If you do translate your financial statements to the other currency, then you use closing rate for all assets including non-monetary. I think I explained it in the paragraph Functional vs. Presentation currency. Hi there Silvia, I would like to obtain a clarification with regards to the term “Settlement” as used in IAS 21. In paragraph 15 of IAS 21, it is stated as follows : “An entity may have a monetary item that is receivable from or payable to a foreign operation. An item for which settlement is neither planned nor likely to occur in the foreseeable future is, in substance, a part of the entity’s net investment in that foreign operation, and is accounted for in accordance with paragraphs 32 and 33.” Does SETTLEMENT of the intercompany balance refer only to payment, as in, cash payments ? Or let’s say, to settle a loan payable to its parent, a subsidiary issues shares to the parent. In substance, would the issue of shares be considered as a form of settlement ? My interpretation of this is : since the liability of the subsidiary towards the parent no longer exists because of the issue of shares, this is in substance, a settlement of the loan. Please tell me if I’m right here. Agradecemos antecipadamente 🙂 Yes, Rishi, I agree. Settlement is a broader term, not limited only to a payment or cash (that would be “cash settlement”). Thanks for the reply Silvia 🙂 In consolidate foreign operation to presentation currency, IAS 21 states that the results and financial position of foreign operation shall be translated using: & # 8211; Assets, liability: closing rate. However, I don’t know the mentioned fx rate at closing date is the Fx rate used to FX revaluation of foreign operation or parent company at reporting date? Due to parent company has cash in foreign operation’s currency, it will revaluation foreign cash at reporting date using closing rate. I wonder if using the closing rate of foreign operation to translate to presentation country leads to different applied closing rate in consolidation FS. And the average rate will get from foreign operation or parent’s transaction? Hope to see your answer, thanks! My company is located in Nigeria and functional currency is Naira. our transaction included foreign currency as well as we are involved in Port Logistic services under Oil and gas sector. Every month we run exchange routing to align our current assets and Liability with closing rate. Now my boss has ask me Balance sheet in USD currency as of end 31st Oct. if I convert all the assets and Liability with closing rate of Oct, then my assets will drastically reduced in term of USD currency compare to last year. the last year rate was 197.5/USD where as of Oct closing rate is Naira 315/USD. Should I convert with closing rate assets or I should use historical rate. I should use closing rate only for Current assets and current liability. For assets I should use historical rate? if I use historical rate only for assets then I am generating difference around 153Mil USD which I have to show under share capital to make the tally Asses-Liability=share capital. it depends on whether you want to follow IFRS or not. If yes, then technically speaking, you will be translating your financial statements to another presentation currency and in such a case, you need to use the closing rate (in this case, you don’t care about monetary/non-monetary items and historical rates). Unfortunately, Naira weakened a lot and you could show very high “CTD” or currency translation difference in your equity to balance assets with liabilities. Dear Silvia, one question regarding PPE traslation. (I am in Argentina, our funcional currency is PESOS, but the presentation currency (in order to send montly package to Vienna) is USD. 1) In 2006 we bought a warehouse. The cost was 1.055.00 USD. The fx rate at that moment was 3,07. Therefore It equeals to 3.238.850 PESOS. 2)Then, at the end of each month, I have to do the “periodic valuation”. Considerig it is a non monetary item and we measure according historical cost, I have to transalte those 1.055.000 usd to the “historic rate” (3,07). Therefore, by the end of the month the amount in PEOS is the same. 3) Transaltion into presentation currency: IAS 21 says that all assets have to be translate using the closing rate, BUT in this case this asset is nominate in USD (it was a result of a foreing transaction). So in this case I do not have to transalte from PESOS to USD right? The amount in USD to report in package will allwasy be 1.055.00 USD? Desde já, obrigado!! unfortunately not. PPE is a non-monetary asset and once it sits in your account, you stop thinking of it as about “USD” de ativos. So no, the amount on your fixed assets will not be 1055 USD, but 3 238 850 pesos translated with the closing rate. S. Hello I’m in Lebanon and I’m not able to purchase the IFRS kit why? Why my country not on the list. I think PayPal does not work in Lebanon, that’s why your country is not on the list. For this reason, you can make a payment with the alternative payment gate, directly with the credit card here: sites.fastspring/ifrsbox/product/ifrs-kit-offer. If you need my further help, just let me know. Kind regards, S. Hi Sylvia, Revenue was recognised in year 2014 in VEF which has steeply declined up till 2016, subsequently invoice was also cancelled and reissued with revised rates in 2016. Should revenue be also reversed in 2016 and re-recognised at a revised rate or it should be adjusted through retained earnings? Could you please quote relevant para of IFRS addressing the issue? Muito obrigado antecipadamente. the good question here is why the invoice was cancelled and reissued – was is just due to the change in the VEF? If it relates to the correction of the revenue itself, then yes, it would be appropriate to correct the retained earnings (it’s a correction of error in the past, please see IAS 8). If it relates only to the change in VEF and adjusting the receivable in VEF to reflect the change, but it has nothing to do with the past revenue, then I would simply recognized changes in P/L. The reason is that it’s a current-year transaction, something like “revising a receivable and passing the loss to a client”. S. Dear Silvia, Thanks a lot for your reply to Allan. Really appreciated. What I would like to ask further is that I have seen a lot of leading companies declaring revenue results post and pre Foreign Exchange Gain/Loss. If I go by your approach then why do they absorb the foreign exchange impact in the revenue line. To be more specifc US Dollar appreciated in Q1 2015 and leading companies such as Genral Motors, Coca Cola etc. put out their result showing a pre & post Fx impact. We thank you once again for a continuous support you provide to readers all across the world. Kindly keep up the good work. In Allan’s case, it was one specific case and from the question it was implied that the revenue was adjusted by the difference in foreign exchange – maybe this was the agreement with the client. In some other agreements, it’s the supplier who bears the currency risk. As you see, it all depends. However, you need to understand how these leading companies sell. Do they sell in USD? Or do they sell in foreign currency – other than their presentation currency? Also, may I kindly point you to their notes to the financial statements? I am pretty sure that there’s an explanation for that. S. I am a bit confused about journalizing foreign currency transactions,let say a sale of goods in foreign currency on account. The standard says that you translate it to functional currency by applying the spot exchange rate. The receivable is denominated in foreign currency while it is journalized in the functional currency. If it is not flagged as a receivable in foreign currency then you cannot keep keep track of the change in value do to the change of the foreign currency exchange rate. How do you specify that in the general journal? Muito obrigado antecipadamente. usually, as far as I know, these foreign currency items are recognized in 2 currencies in the accounting system – both functional and foreign. Of course, you see only the balance in the functional currency when looking to the general ledger, but the information should be somewhere in the system. S. Kindly help me in regard to below query: Treatment of FX rate variation on imported material: Kindly note that we import material e.g. from US and have SAP system in our company. At the time of Goods Receipt system (i.e. SAP) Debit the inventory with exchange rate at the time of receipt of material and pass the entry. Matetrial Account ——Debit (With FX rate at the time of Goods Receipt) To GR/IR Clearing Account. On receipt of Invoice from Vendor system pass the entry. GR/IR Account———–Debit (With FX rate at the time of GR) Price Rate Difference—Debit (With FX rate variation between GR and Date of Invoice Receipt) To Vendor Account (FX Rate at the time of Invice Receipt) My query is whether the price rate difference mentioned above should charge on the Material or directly charged in Profit & Loss Account? the question is what the transaction date is. In my opinion it is the date when you accepted inventories, not the invoice. Therefore, the price difference should be recognized in profit or loss. Você pode ler mais sobre isso aqui. The article is about the prepayments in foreign currency, but it explain quite clearly what the transaction date is and it helps you understand the issue. S. Please consider below situation – X Ltd is registered in Georgia (Europe) and is engaged in power business. Power is sold 20% in local georgian market and 80% in Turkey. All sales proceeds are converted in USD on receipt of revenue. The providers of capital i.e. Term loans and equity provides funds in USD. The functional currency decided by management is Lari (Georgian Currency). Now at every end of period, outstanding loan is being revalued and the exchange difference (USD-lari) is charged to Profit & Loss Account. This exchange loss is a non-cash item because this notional loss will never impact the profitability of the company, as the loans are denominated in USD and loan liability will remain in USD. In this situation, can Company route such exchange loss on revaluation of loans through other comprehensive income instead of hitting P&L statement. Hi Mohit, no, I’m sorry. I understand your concerns, but if your functional currency is Lari, then you need to re-calculate and recognize the difference via P/L. S. I work for an NPO and would like to know the treatment of exchange rate differences of funds received from donors. At the budgeting stage we use the spot rate and these budgets can be for a period of 3years and the funds received in tranches. Please advise, thank you. we are closing year Dec 16. we have loan from 3 bank around $ 200Mil for running operation activity. we get interest invoice every month from the bank, we recognise as expenses. kindly advise as per IFRS how to treat the actual interest cost in P&L. Please advise about non-monetary items like advance to supplier, if I have banke letter of gurantee from supplier against advanced payment, curreny revaluation for his balance as advance is correct or not? for advances, see above. It depends on what type of advance it is. If it’s for goods or services and you don’t assume to get the cash back, then non-monetary. S. Please advise in case of devaluation of currency(i.e.:Egypt) of foreign entity do we still continue to translate foreign operation like we normally do (i.e.: balance sheet items at closing and income statement at average) or there is any other method to translate. Desde já, obrigado. devaluation itself is not a reason for different reporting. The only exception is when your economy is hyperinflationary – in this case, there are different requirements to present comparatives, etc. – there’s a specific IFRS standard for it, plus look above to the article. S. Find your article and comments to be very useful. My query is regarding identifying of functional currency of an entity having manufacturing facilities in one country (say – India) more of domestic raw materials (partly imports too), local labor and other expenses locally, but exporting all their products to another country (say US)- the sales being designated in the currency of the foreign country to whom exports are made (in USD)and settlements also being made in this currency (USD). A portion of the earnings maybe retained in USD balances (but in an Indian bank) from time to time – essentially based on import needs if any. The pre- IFRS practise was to traslate the USD transactions into Indian Rupee. Confused about whether USD or INR will be the functional currency in this case? Indian Rupee has to be continued as the presentation currency. Hello Silvia M.I read all your post and convince to go for IFRS KIT.but I have few queries,It would be great if you can contact me on my email or give me your email ID? Esperando sua resposta. Hi Gaurav, please try resending the message to support@ifrsbox. Amazing building of concepts through you! I feel some confusion while accounting for the purchase of machinery for e.g from a foreign country, so if total cost is 100,000$ and terms of payment includes downpayment as an advance to supplier and 4 instalments.then how to account for this, and do the previous payments already made if talking about 3 payment, to be brought to latest forex rate and difference computed as exchange gain finally become part of the asset? Dear Silvia Mam, Can you please make it clear to me whether any foreign exchange differences (loss) arising out of import of capital goods bought for the start of operation of its business on its pre -operation stage can be booked or capitalized assuming it to be a pre-operating cost itself?? No, you don’t capitalize any forex gain/loss. Also, you do NOT capitalize the pre-operating costs under IFRS (unless they specifically relate to the acquisition of an item of PPE or intangible asset or other eligible asset). We are an Online Travel Agent and acting like an agent according to; ifrsbox/ifrs-revenue-principal-agent/ Our revenue is the commission on trips (no package deals created by our company), price is determined by the actual operator. I assume we have the focus on non-monetary customer prepayments and operator prepayments, both in foreign currencies (other than reporting currency EUR). We are allowed to recognize revenue once there is no cancellation option for the customer any more. How to deal with the received prepayments and payments made to the final operators? Example: (note: company has USD and EUR bank account) Day 01 – customer prepayment 1.000 USD – fx to EUR = 1:1. Day 10 – prepayment by us to Operator 3.000 THB – fx to EUR= 1:30. Day 20 – prepayment by us to Operator 20.000 THB – fx to EUR= 1:25. Day 30 – cancellation date, on date of Revenue recognition: According to IFRIC 22 (effective 01-01-2018) you should take the fx on the actual “transaction date”. By this, it means that we will have the following result to be determined on Day 30: Revenue customer part: 1.000 / 1 = EUR 1.000. Revenue operator part: – 3.000 / 30 = – EUR 100. Revenue operator part: – 20.000 / 25 = – EUR 800. Total revenue result in the P&L to be taken / shown: EUR 100,- No FX result should be shown in the report, based on IFRIC 22. Is that the right conclusion? Or do you have a different opinion on this? Thanks for your support. We are in the process of implementing Dynamics 365 and I have a question concerning Forex /PPV accounting under IFRS. If we have our standard costs in GBP say Good A 80 GBP and we have raised a PO for 100 EUR (as it is a foreign supplier). Exchange rate at Std cost import is 0.8. At receipt of the goods (before we receive the invoice) is 0.79. Our postings would be: (in GBP) Dr Inventory 80 (since we are standard costing) Cr GRNI 79 (since €100 now equals £79 at the fx rate at receipt. Cr ? 1 (being forex difference) Is the Cr PPV or FX difference (bearing in mind that I think that the GRNI/PO is a non monetary item)? Desde já, obrigado. We are a gas distribution company and buy gas from various exploration companies. Monthly Dollar invoices are received for gas procured. We pay in Rupees. To avoid exchange rate complications, we have entered into an agreement with the exploration comapnies such that we maintain/lock a mutually agreed exchange rate for 6 months. We therefore book our liability and make payment on such rate since its known to us. Is IFRS 21 applicable in this scenario? What rate should foreign currency payables/ receivables be converted at? Is it the Buying rate or Selling Rate. If the company changed the functional currency, should we translate the comparative FS as well? Question about the proper treatment of a construction work in progress (WIP) statement. For my question, assume that the project is being managed in a local currency different from the reporting currency. I assume that the original contract would be valued at the contract’s inception date. Now the project has a contract change order. I am assuming that I value the change based on its inception date. Now the revised contract (original + change orders) would be the original contract (in reporting currency) plus the change order (in reporting currency) Is this the correct treatment? Desde já, obrigado! Good learning experience. I’m little unclear. Can you kindly brief once on the steps how to adjust for unrealized profit or loss on intercompany transactions in parent and subsidiary and translation to presentation currency. Also the amount in parent books as per equity and acquisition method. Will both parent and subsidiary company will adjust unrealised gains or losses in thier books before translation. Is any adjustment Is required for realised gains or losses before translation? can I make revaluation in end of the period with average buy and sale? Deixe uma resposta Cancelar resposta. Comentários recentes. Silvia on How to Account for Government Grants (IAS 20) Ganesh Kadal on How to Account for Government Grants (IAS 20) Gurpreet on Example: How to Consolidate Naseer on How to Account for Provisions – Practical Questions Peter Githinji on What to disclose under IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures. Categorias. 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Um ganho ou perda não realizado também é chamado de lucro em papel ou perda de papel, porque é registrado em papel, mas não foi efetivamente realizado. Registre lucros ou perdas realizados na demonstração de resultados. Estes representam ganhos e perdas de transações concluídas e reconhecidas. Os lucros ou perdas não realizados são registrados em uma conta denominada outros resultados abrangentes acumulados, que se encontra na seção patrimonial do proprietário do balanço patrimonial. Estes representam ganhos e perdas de mudanças no valor de ativos ou passivos que ainda não foram liquidados e reconhecidos. Realizado - exemplos não realizados. Se uma empresa possui um ativo e esse ativo aumenta de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa obteve lucro com esse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Em seguida, o valor do estoque sobe para US $ 15.000. No papel, a empresa fez um lucro de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como receita. Esse ganho não realizado não será realizado até que a empresa realmente venda as ações e receba o dinheiro. Até que a ação seja vendida, o lucro do papel de US $ 5.000 só pode ser registrado como um lucro não realizado na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial. Quando a empresa realmente vende as ações, o ganho não realizado é realizado. Somente depois que a ação é vendida, a transação é completada e o dinheiro é coletado, a empresa pode relatar a renda como renda realizada na declaração de lucros e perdas. Da mesma forma, se uma empresa possui um ativo e esse ativo diminui de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa incorreu em uma perda nesse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Então o valor do estoque cai para US $ 5.000. No papel, a empresa sofreu uma perda de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como uma perda na demonstração de resultados. Esta perda de papel não será realizada até que a empresa realmente venda o estoque e receba a perda real. Até que a ação seja vendida, a perda de papel de US $ 5.000 só pode ser registrada como uma perda não realizada na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial. Quando a empresa realmente vende as ações, a perda não realizada é realizada. Somente depois que a ação é vendida, a transação é concluída e o caixa muda de mãos, a empresa pode reportar a perda como uma perda realizada na demonstração de resultados. Agregue valor à sua empresa implementando hábitos de CFOs altamente eficazes. Rapidamente passar de overhead para um valor-somador. Faça o download do whitepaper gratuito 7 Hábitos de CFOs Altamente Eficientes. Acesse o seu Plano de Execução de Relatórios Flash no Laboratório SCFO. Clique aqui para acessar seu plano de execução. Não é um membro do laboratório? Clique aqui para saber mais sobre o SCFO Labs. 27 respostas a ganhos e perdas realizados e não realizados. Obrigado Jim por esta explicação clara e concisa da diferença entre os dois. Eu sou um estudante universitário em tempo integral e ouvi tantas vezes do meu palestrante as duas palavras, mas até agora eu não conseguia distinguir entre os dois. Os exemplos que você deu são simples e fáceis de entender e aplicar. Estimado. Shashi Amo essa explicação, tão simples e correta. Jim, uma pergunta sobre o mesmo. Quando o caixa e os equivalentes de caixa do exercício são reavaliados, o ganho / perda subseqüente resultante do mesmo é realizado / não realizado? Pelo que entendi, todos os ativos e passivos reavaliados no final do ano dão origem a diferenças cambiais não realizadas. Mas, praticamente a caixa e os equivalentes de caixa são de natureza muito líquida, não devem ser realizadas as diferenças sobre os mesmos? Por favor, ilumine isso. Obrigado. Responder a Jatin e um esclarecimento na explicação acima: Não é que ganhos não realizados sejam registrados em Outros Resultados Abrangentes para todos os ativos e passivos. Como se o imobilizado estivesse sendo mantido pelo custo histórico de acordo com a IAS & # 8211; 16, nenhuma questão de qualquer ganho ou perda surge. É somente se você seguir a política de manter os ativos em & # 8220; valores revalorizados & # 8221; o ganho ou perda na reavaliação & # 8220; & # 8221; pode surgir que tem que ser registrado em Outros Compr. Rendimentos (apenas ganhos, perdas a serem reconhecidas nos lucros ou prejuízos & lt; 8211; consulte a IAS 16 para o tratamento completo). Da mesma forma, para ações, o IAS-2 afirma que elas devem ser mantidas em & # 8220; Menor custo e valor líquido realizável). Não podemos reconhecer nenhum ganho não realizado em nossas ações, conforme IAS -2. Temos que registrar perdas não realizadas, no entanto, e isso está em Porfit and Loss. Nós não podemos reavaliar "Cash in Hand & # 8221; mas se perguntarem sobre a reavaliação de Investimentos de Curto Prazo ou Moeda Estrangeira (geralmente referidos como equivalentes de caixa) do que estes são tratados sob o IFRS -9, sob o qual a questão de onde os ganhos / perdas serão revalorizados depende da designação inicial do ativo. As coisas não são tão simples quando você tem que relatar de acordo com os padrões de contabilidade, mas para uma compreensão básica, a explicação acima será suficiente. De acordo com o GAAP, os ganhos / perdas não realizados em títulos * disponíveis para venda * são colocados em OCI, como este artigo diz. Mas os ganhos / perdas não realizados em * títulos de negociação * são colocados na demonstração de resultados (assim como os ganhos / perdas realizados). Os valores mobiliários de negociação diferem dos valores mobiliários disponíveis para venda, na medida em que se destinam a ser negociados com frequência (por exemplo, dentro de dias ou semanas). Alguém poderia me ajudar a entender a reavaliação cambial sobre caixa e equivalentes de caixa? Nas contas de compensação bancária, as transações são registradas em ganhos / perdas realizados com base na transação real. Mas a principal conta bancária que é uma conta não OIM tem um saldo acumulado que no final do mês está sendo reavaliado e FX foi lançado para ganho / perda não realizado e o mesmo é auto-reversível no próximo mês. Isso é feito há anos e a reavaliação acontece em um saldo acumulado. Por que é necessário reverter automaticamente a entrada? Como isso é refletido na demonstração do fluxo de caixa? Olá, quando você reavaliar os saldos de fechamento dos bancos deve usar conta realizada ou não realizada. use uma conta não realizada. Oi, muito obrigado pela sua explicação. É muito simples e claro. Embora eu tenha um problema com a compreensão de como os passivos financeiros podem fazer uma perda ou ganho, para que estes sejam reconhecidos em oci ou p & amp; l. Uma amostra de cálculo seria mais útil, obrigado. Você pode pleaseclarify por que, em uma entrada de diário, se usaria termos como "ganho não-efetivo-equity" e # 8221; ou perda de receita não realizada & # 8221 ;. Estou tendo dificuldades com esclarecimentos depois de ler suas informações acima. Oi, obrigado pela sua boa explicação. Você pode, por favor, obter ganhos e perdas não realizados com maior clareza nos bancos. poderíamos contabilizar o valor do ganho e da perda não realizados na demonstração de resultados. ganhos e perdas não realizados afetarão nosso lucro ou prejuízo em bancos. Oi, se eu fizer centenas de transações por ano, como podemos acompanhar todos esses ganhos? Alguns são vendidos metade de alguns são vendidos uma certa percentagem e, em seguida, continuo a investi-los de volta. Então, toda vez que eu vendo eu gravo meu lucro e depois quando eu compro novamente com o meu princípio e meu lucro que juntos serão chamados de princípio agora? Obrigado pela sua resposta útil. Eu tenho mais uma pergunta. Suponha que temos um ganho não realizado no valor de $ 45 contra 100 unidades no início do ano. Durante o ano nós investimos 10 unidades a mais e também recebemos dividendos sobre o investimento amounying para $ 2 e bônus igual a $ 1. No final do ano, o investimento em Fv é de 0,7 $, o que será ganho não realizado e como o ganho não realizado na abertura será ajustado durante o ano. Muito obrigado pelas explicações concisas desses dois. Antes disso, isso sempre foi uma preocupação para mim. No entanto, necessitarei de mais esclarecimentos sobre os efeitos do ganho ou perda cambial realizado ou não realizado sobre a tributação das empresas. Olá, por favor, como podemos contabilizar ganhos e perdas realizados e não realizados? Jim, uma pergunta sobre o mesmo. Quando o caixa e os equivalentes de caixa do exercício são reavaliados, o ganho / perda subseqüente resultante do mesmo é realizado / não realizado? Pelo que entendi, todos os ativos e passivos reavaliados no final do ano dão origem a diferenças cambiais não realizadas. Mas, praticamente o caixa e equivalentes de caixa são de natureza muito líquida, não devem ser realizadas as diferenças sobre o mesmo? Por favor, ilumine isso. Obrigado. Qual é a resposta para essa pergunta? por favor. Mas e se você vender uma ação? O montante do ganho realizado será proporcional apenas às ações vendidas? Me desculpe, vender metade do total de ações ** foi o que eu quis dizer. Como sobre a tradução em dinheiro no banco de outra moeda na data do balanço? Isso é realizado ou não realizado? Obrigado. A minha pergunta é, você tem faturas não liquidadas em contas a pagar no final do ano contábil e você reavaliou as faturas na taxa atual. Isso não é ganho ou perda não realizado? Como isso deve ser relatado na demonstração de resultados? Esse ganho ou perda não realizado deve ser reconhecido na demonstração do resultado? Aguardando sua resposta. Obrigado. A minha pergunta é, os seus fornecedores são contas a pagar em contas a pagar no final do ano contabilístico e estas facturas foram reavaliadas. O ganho ou perda não realizado como será relatado na demonstração de resultados? Deve ser reconhecido na demonstração de resultados quando não realizado? Obrigado. Podemos compensar ganhos não realizados com perdas não realizadas? Isso é realmente explícito, conciso e bem tratado. Digamos que a demonstração de resultados não forneça uma quebra detalhada sobre ganhos (perdas) não realizados em títulos de negociação, mas a demonstração de fluxo de caixa fornece esses números. Adicionalmente, notas sobre as demonstrações financeiras auditadas indicam que ganhos (perdas) não realizados são registrados no CPV. Como analista de crédito, se eu sentir que eles não fazem parte da renda operacional / usual da empresa, devo reinserir ou transferir esses números para "itens incomuns"? # 8221; nos meus spreads financeiros? Oi eu tenho o seguinte item. Eu tenho um fundo de EUR com um item de portfólio da GBP. Custo 100 GBP. Avaliação: GBP 120. Portanto reavaliação GBP 20. Suponha que a avaliação disso traduzida em EUR seja 150. Agora minha avaliação permanece a mesma para o próximo período em GBP (120) Se eu reavaliar a nova taxa, meu valor em EUR é 160. O movimento de 10 euros é lançado para ganhos menos perdas não realizadas vs Reval não balanceado ou é postado como um resultado forex. minha pergunta não realizada ganha menos perdas e é reavaliada; é resultado de forex ou um movimento no resultado de ganhos. Oi eu gostaria de perguntar, se o ganho realizado vem de operações físicas (por exemplo, futuros / forwards), poderíamos classificar este ganho realizado sob a "receita total auferida"? # 8221 ;. Isso segue a ideia de que o ganho de papel = perda física. Similarmente, poderíamos considerar a perda realizada sob o & # 8220; Custo das mercadorias vendidas & # 8221; Ansiosos para ouvir o seu conselho!
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